Cómo tributan las criptomonedas

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Antes de explicar la tributación de los bitcoins es importante tener claros dos conceptos básicos de la operativa de las criptomonedas.

  • Compraventa de Bitcoins o criptomonedas: Los bitcoins son una moneda virtual que a fecha de hoy muy raramente se acepta como método de pago en España si bien sí que se puede utilizar como método de pago en otros países y para transacciones muy concretas, como por ejemplo Microsoft que permite hacer transferencias con la criptomoneda en Estados Unidos dando la posibilidad a sus usuarios de comprar Apps y juegos en Windows o Xbox. O bien en países como Veneuzuela, dónde la población ha encontrado en las criptmonedas la estabilidad que no encuentran en su moneda local. Por lo tanto, cuando un usuario compra bitcoins, es decir intercambia euros por criptomonedas en España, estos lo hacen teniendo en cuenta el bitcoin como un producto de inversión o especulativo dada su alta volatilidad. Es decir, y a modo de ejemplo si en julio de 2017 compré un bitcoin por su valor para entonces de 2.000€ y lo vendí en diciembre del mismo año por importe de 15.000€, he tenido una ganancia de 13.000€ que debe tributar tal y como explicaremos a continuación, puesto que ha habido una transacción económica.

 

  • Minado de bitcoins o criptomonedas: para entender en detalle la operativa del minado de bitcoins es preciso entender cómo funciona la tecnología blockchain. Te lo explicaremos de una manera muy sencilla para que entiendas el concepto que hay detrás. Cuando se traspasa una criptomoneda de un usuario a otro por su compraventa, este traspaso de titularidad se registra en el último bloque abierto asociado a dicha criptomoneda. Cuando uno de estos bloques está lleno porque se han realizado muchas transacciones y no hay suficiente almacenamiento para registrar otra transacción se requiere de capacidad computacional para cerrar el bloque o encriptarlo de tal forma que no se pueda modificar la información que contiene. Esta capacidad computacional la generan las granjas de minado de bitcoins o bien ordenadores de usuarios que ponen la capacidad computacional de sus computadoras a disposición de la red de bitcoins para encriptar el bloque y abrir otro. E aquí la terminología de cadena de bloques o blockchain. A más capacidad computacional, más probabilidades de cerrar el bloque y abrir el siguiente. Para compensar la puesta a disposición de la capacidad computacional por cada usuario, en el momento en que se consigue cerrar el bloque el “minero” es recompensado con bitcoins o la criptomoneda por la cual está trabajando. A modo de ejemplo supongamos que gracias al minado se nos ha recompensado con un bitcoin y los hemos vendido en diciembre de 2017, esto son 15.000 euros. Finalmente cabe destacar que el minado de bitcoins no es una actividad tan popularizada como la compra venta de bitcoins debido al conocimiento específico que requiere.

Una vez tenemos claros estos conceptos ya estamos listos para saber qué tributación tendrá cada actividad.

 

¿Cómo tributa la venta de criptomonedas?

La compraventa de criptomoneda genera una pérdida o una ganancia patrimonial por la diferencia entre el valor de adquisición (VA) y el valor de transmisión (VT). En el caso de que la diferencia (VT-VA) sea positiva, esta compraventa genera una ganancia patrimonial que se debe declarar en la base del ahorro de la declaración de renta. En el caso de que la diferencia (VT-VA) sea negativa, esta compraventa genera una pérdida patrimonial que se debe declarar en la base del ahorro de la declaración de renta.

 

Tributación de los Bitcoin en el IRPF

En el primer caso en el que hemos comprado bitcoins (valor de adquisición) y los hemos vendido (valor de transmisión*) obteniendo una ganancia patrimonial de 13.000€, dicha ganancia patrimonial se debe contemplar como base imponible del ahorro, en cuyo caso tributaría a tipos de gravamen entre el 19% y el 23% según la escala que se adjunta a continuación, y por tanto, una cuota a pagar en el impuesto sobre la renta de 2.610,00 euros, (6.000€ x 19% + 7.000€ x 21%)

Base Imponible del ahorro Tipos IRPF 2017
Desde 0 hasta 6.000€ 19%
Desde 6.000€ hasta 50.000€ 21%
Más de 50.000€ 23%

*Entendemos como transmisión cualquiera venta de moneda virtual, ya sea a otra moneda virtual o por una moneda de curso legal.

De todas formas, ante la falta de resolución expresa de la AEAT, todavía existen dudas de la tributación en la base del ahorro o en la base general del impuesto.

Si por el contrario nos encontramos en la segunda casuística en la que la adquisición del Bitcoin ha sido a través de su “minado”, entonces cabrá entender que si el contribuyente realiza esta actividad de forma habitual, puede estar desarrollando una actividad económica, y deberá tributar por los beneficios obtenidos de la misma bajo la tarifa general del IRPF. En este caso, la tributación como actividad económica supone que el tipo impositivo variará en función de la comunidad autónoma en la que nos encontremos, pero pueden llegar a tipos de hasta el 45% o incluso superiores, dependiendo de la Comunidad Autónoma de referencia. Esto implicaría tributar 6.750€ o más en el caso del minado de bitcoins.

En el caso que solo compremos criptomonedas y que no las vendamos, estas no se deben declarar en la declaración de la renta. Solo deberemos tributar en caso que haya habido una compraventa o un minado que haya generado pérdidas o ganancias.

 

Tributación de los Bitcoin en el IVA

En este caso sí existen resoluciones de la Dirección General de Tributos que nos dicen que la simple compraventa de la criptomoneda, como medio de pago es una actividad exenta de IVA, y por tanto, en ningún caso debe repercutirse IVA por la transmisión.

Ahora bien, en el caso de actividad económica, es decir “minado” de bitcoins y recibir alguna criptomoneda por esta actividad, sí debería repercutirse IVA en la operación y estar dado de alta en el epígrafe 831.9 de la sección primera de las tarifas del IAE, y presentar declaraciones periódicas de IVA.

 

Tributación de los Bitcoin en el Impuesto sobre el Patrimonio

Dado que este impuesto grava la titularidad de bienes y derechos por parte de las personas físicas al 31 de diciembre de cada año, si el contribuyente tuviera obligación de presentar la declaración por los diferentes motivos que estipula la ley, deberá incluir el valor de los Bitcoins al cierre del mercado de ese día en la declaración del Impuesto (art. 24 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio), y pagar a los tipos correspondientes.

 

Tributación de los Bitcoin en Impuestos sobre sucesiones o donaciones

En caso de herencia o donación de Bitcoins ocurre algo similar. Dado que los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones gravan las adquisiciones de bienes a título lucrativo por personas físicas, el contribuyente (el heredero o donatario) deberá declarar el “valor real” de los Bitcoins recibidos (art. 9 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) y tributar por ellas (con independencia de los posibles incentivos o bonificaciones establecidas en estos impuestos por cada Comunidad Autónoma).

 

Si sigues con dudas, consulta la entrada en la página web dónde hablaremos sobre la asesoría de Bitcoins en el siguiente enlace.

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